Successioni Ereditarie e Trascrizioni di Atti

Sono obbligati a presentare la Dichiarazione di Successione:

• gli eredi, i chiamati all’eredità e i legatari (purché non vi abbiano espressamente rinunciato o – non essendo nel possesso dei beni ereditari – chiedono la nomina di un curatore dell’eredità, prima del termine previsto per la presentazione della Dichiarazione di Successione) o i loro rappresentanti legali
• i rappresentanti legali degli eredi o dei legatari (il legatario è il successore a titolo particolare che subentra in uno o più determinati rapporti giuridici attivi)
• gli immessi nel possesso dei beni, in caso di assenza del defunto o di dichiarazione di morte presunta
• gli amministratori dell’eredità
• i curatori delle eredità giacenti
• gli esecutori testamentari
• i trustee (coloro che gestiscono i beni conferiti nel trust nell’interesse dei beneficiari)

Se più persone sono obbligate alla presentazione della Dichiarazione, è sufficiente presentarne una sola.

Chi sono esonerati

Non c’è obbligo di Dichiarazione se l’eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto e l’attivo ereditario ha un valore non superiore a 100.000,00 Euro e non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari. Queste condizioni possono venire a mancare per effetto di sopravvenienze ereditarie.

L’imposta di Successione è una tassa che si applica ai beni ricevuti in eredità e impone una serie di obblighi anche dal punto di vista fiscale. Occorre infatti pagare le cosiddette imposte di Successione, che cambiano a seconda del grado di parentela e in base a quanto si eredita.
Il calcolo viene fatto dall’Agenzia delle Entrate sulla base di quanto indicato nella Dichiarazione di Successione.

Ai sensi dell’art. 2, comma 48, del D.L. n. 262 del 2006, l’imposta si applica con le seguenti aliquote:

• 4%, in caso di trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (genitori, figli, figli di figli) sul valore complessivo eccedente, per ciascun beneficiario, 1 milione di euro;
• 6% in caso di trasferimenti in favore di fratelli/sorelle sul valore complessivo eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro;
• 6% sul valore complessivo, senza franchigia, in caso di trasferimento in favore di:
  ◦ parenti fino al 4° grado
  ◦ affini in linea retta
  ◦ affini in linea collaterale fino al 3° grado
•  8% in caso di trasferimenti in favore di tutti gli altri soggetti sul valore complessivo e senza franchigia.

Se nell’attivo ereditario sono ricompresi beni immobili, in aggiunta all’eventuale imposta di successione è necessario versare all’Agenzia delle Entrate:

• l’imposta ipotecaria nella misura del 2% del valore catastale dell’immobile
• l’imposta catastale nella misura dell’1% del valore catastale dell’immobile
• la tassa ipotecaria
• l’imposta di bollo
• i tributi speciali

• CERTIFICATO DI MORTE o autocertificazione
• CERTIFICATO DI STATO DI FAMIGLIA del defunto alla data della morte o autocertificazione
• CERTIFICATO DI STATO DI FAMIGLIA degli eredi o autocertificazione
• DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA dell’atto di notorietà o autocertificazione rilasciata dall’erede che presenta la Dichiarazione in cui sono indicate gli estremi dell’atto di morte, gli eredi ed il tipo di Successione (legittima o testamentaria)
• CERTIFICATO di MATRIMONIO (o estratto) da cui risulti il regime patrimoniale dei coniugi (se il defunto era coniugato)
• CODICI FISCALI: fotocopia tesserini codici fiscali del defunto e degli eredi

• DOCUMENTI D’IDENTITÀ: documenti di tutti gli eredi
• IBAN CONTO CORRENTE EREDE/I: tale dato è necessario in quanto con la nuova Dichiarazione di Successione telematica il pagamento delle imposte avviene anch’esso telematicamente; la somma viene addebitata direttamente sul conto corrente indicato
• BENI MOBILI: certificati della/e banca/e attestante la consistenza del patrimonio mobiliare del defunto (conti correnti, titoli, azioni, fondi comuni, ecc.) alla data del decesso
• BENI IMMOBILI – certificati catastali dei beni oggetto della dichiarazione
• BENI IMMOBILI – atti di acquisto: copia dell’atto di acquisto del/degli immobili oggetto della Successione (compravendita, donazione, precedenti dichiarazioni di Successione).
• TERRENI – destinazione urbanistica: nel caso in cui l’asse ereditario includa dei terreni è opportuno fornire un certificato di destinazione urbanistica
• DONAZIONI AGLI EREDI O LEGATARI Documentazione relativa alle donazioni da parte del de cuius a favore degli eredi o legatari. Tali donazioni possono essere relative a beni immobili ma anche a beni mobili.
• AZIENDE: dichiarazione del valore imponibile, pari al patrimonio netto contabile
• PASSIVITÀ: è possibile dedurre dall’attivo ereditario le spese mediche e chirurgiche relative al defunto negli ultimi sei mesi di vita sostenute dagli eredi, comprese quelle per ricoveri, medicinali e protesi, a condizione che risultino da regolari quietanze, le spese funerarie risultanti da regolari quietanza, deducibili per un importo non superiore ad Euro 1.032,91, nonché i debiti del defunto esistenti alla data di apertura della successione, purchè risultino da atto scritto avente data certa anteriore all’apertura della successione o da provvedimento giurisdizionale definito. Se il debito non è certificato dai suddetti documenti, esso deve risultare da attestazione redatta sul modello conforme “dichiarazione di sussistenza di debito” (MOD. 237) sottoscritto da uno dei soggetti obbligati alla dichiarazione di successione, nonché dai creditori del defunto (tranne che per i debiti verso i dipendenti). I debiti del defunto sono deducibili se sono stati contratti per l’acquisto di beni o diritti compresi nell’attivo ereditario.

La legge prevede che vi siano alcuni soggetti esenti dal pagamento di imposte:

• Soggetti residenti all’estero – Sono esclusi dal pagamento di imposte di Successione i trasferimenti di beni esistenti all’estero di proprietà di soggetto residente all’estero.
• Stato – Sono esclusi dal pagamento di imposte di Successione i trasferimenti a favore dello Stato, delle Regioni, delle Province e dei Comuni.
• Enti – Sono altresì esclusi da imposte i trasferimenti a favore di enti pubblici, fondazioni, associazioni, senza alcuna necessità di dimostrare l’impiego dei beni, se venti come scopo esclusivo la ricerca, l’assistenza, lo studio, l’educazione, l’istruzione o altra finalità di pubblica utilità; a favore delle organizzazioni ONLUS, delle fondazioni previste ex Legge 461/1998 e degli enti aventi finalità di culto e religione.
• Altri enti – Sono infine esclusi da imposte i trasferimenti a favore di enti pubblici e di fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, diversi da quelle indicate sub. c), se disposti per le sopra citate finalità; in questo caso l’ente deve dimostrare entro 5 anni dalla accettazione della eredità o dall’acquisto del legato, di avere impiegato i beni o i diritti ricevuti o la somma ricavata della loro alienazione per il conseguimento delle finalità indicate dal testatore. In mancanza di tale dimostrazione l’ente è tenuto al pagamento dell’imposta con gli interessi legali dalla data in cui avrebbe dovuto essere pagata.

La legge prevede che alcuni beni siano esclusi da imposte di Successione:

• i titoli di debito pubblico, fra i quali si intendono compresi i Buoni Ordinari del Tesoro, i Certificati di Credito del Tesoro e i Buoni del Tesoro Poliennali;
• gli altri Titoli di Stato o equiparati, nonché ogni altro bene o diritto, dichiarati esenti dall’imposta da norme di legge;
• aziende familiari e partecipazioni sociali: l’imposta di Successione non si applica in caso di eredità o legato a favore di discendenti avente ad oggetto aziende o rami di esse, quote sociali e azioni. Nel caso di società di capitali o cooperative o di mutua assicurazioni aventi sede in Italia, il beneficio spetta limitatamente alla partecipazione mediante la quale si acquisisce o si integra il controllo della società, a condizione che i beneficiari proseguano l’esercizio dell’attività di impresa e/o detengano il controllo della stessa per un periodo di almeno 5 anni.
• le indennità di fine rapporto di lavoro (art. 1751 C.C.) e le altre indennità spettanti per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;
• i beni culturali sottoposti a vincolo culturale previsto dalle leggi in materia, anteriormente all’apertura della Successione e se siano stati assolti i conseguenti obblighi di conservazione e protezione;
• i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale, compresi quelli per il rimborso di imposte o contributi, fino a quando non siano riconosciuti sussistenti con provvedimento o dichiarazione dell’Amministrazione debitrice;
• i crediti contestati giudizialmente alla data di apertura della Successione, fino a quando la loro sussistenza non sia riconosciuta con provvedimenti giudiziali o transazione;
• i crediti ceduti allo Stato entro la data di presentazione della Dichiarazione di Successione;
• i veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico, che sono sottoposti a tassazione separata.